5月1日后，這些增值稅操作您可知曉？

隨著《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）、《關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅〔2018〕33號(hào)）、《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第17號(hào)）、《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)）等相繼公布，5月1日深化增值稅改革的各項(xiàng)政策已基本明確。



今天，申稅小微就近期大家比較關(guān)心的幾個(gè)問(wèn)題請(qǐng)教了我們的業(yè)務(wù)專家，有需要的可以關(guān)注一下哦。
一、關(guān)于系統(tǒng)升級(jí)
（一）稅控設(shè)備是否需要升級(jí)才能開(kāi)具新稅率的發(fā)票？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)，以下簡(jiǎn)稱18號(hào)公告）第十條規(guī)定：國(guó)家稅務(wù)總局在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中更新了《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》，納稅人應(yīng)當(dāng)按照更新后的《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》開(kāi)具增值稅發(fā)票。轉(zhuǎn)登記納稅人和一般納稅人應(yīng)當(dāng)及時(shí)完成增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件升級(jí)、稅控設(shè)備變更發(fā)行和自身業(yè)務(wù)系統(tǒng)調(diào)整。
因此，4月30日之前相關(guān)開(kāi)票軟件服務(wù)商將對(duì)企業(yè)端開(kāi)票軟件進(jìn)行在線升級(jí)，5月1日起納稅人可開(kāi)具新稅率發(fā)票。
二、關(guān)于發(fā)票開(kāi)具
（二）4月30號(hào)前發(fā)生的業(yè)務(wù)，5月1號(hào)調(diào)整稅率后開(kāi)具的發(fā)票，適用什么稅率？如何開(kāi)具？
答：根據(jù)18號(hào)公告第九條規(guī)定：一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件稅率欄次默認(rèn)顯示調(diào)整后稅率，一般納稅人發(fā)生上述行為可以手工選擇原適用稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票。
因此有關(guān)稅率的適用應(yīng)根據(jù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定進(jìn)行判定，即：相關(guān)銷售行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在4月30日之前的，5月1號(hào)以后補(bǔ)開(kāi)發(fā)票應(yīng)按原適用稅率，但需要在開(kāi)票軟件中手工選擇原適用稅率。
提示：
1.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十九條　增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：
（一）發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。
（二）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
2.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條條例第十九條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：
（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；
（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；
（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；
（四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；
（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；
（六）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；
（七）納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。
3.《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：
（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。
收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。
取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
（二）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
（三）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
（四）納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
（五）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
 
（三）來(lái)電人反映其為建筑安裝類企業(yè)，工程周期較長(zhǎng)。若合同在4月30號(hào)前簽訂，但項(xiàng)目驗(yàn)收并開(kāi)具發(fā)票在5月1號(hào)之后，按什么稅率開(kāi)票？
答：根據(jù)18號(hào)公告第九條規(guī)定：一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。
因此，無(wú)論項(xiàng)目驗(yàn)收時(shí)間或開(kāi)具發(fā)票時(shí)間是否在5月1號(hào)之后，納稅人提供適用一般計(jì)稅方法的建筑服務(wù)，應(yīng)按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條的規(guī)定確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間并判定相應(yīng)的適用稅率。如納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在4月30日之前的，則該部分建筑服務(wù)銷售額應(yīng)適用11%稅率。
 
（四）提供設(shè)備租賃服務(wù)的企業(yè)，如果按期收費(fèi)，服務(wù)期正好跨越5月1日，該如何開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，稅率按17%還是16%？
答：根據(jù)18號(hào)公告第九條規(guī)定：一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。
因此，納稅人提供適用一般計(jì)稅方法的租賃服務(wù)，其服務(wù)所屬期跨越5月1日，應(yīng)按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條的規(guī)定確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間并判定相應(yīng)的適用稅率。如納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在4月30日之前的，則該部分設(shè)備租賃服務(wù)銷售額應(yīng)適用17%稅率。