【漲知識】融資租賃業(yè)務(wù)：直租vs售后回租的增值

在上海，融資租賃業(yè)務(wù)中的直租和售后回租在增值稅處理上有所不同，具體規(guī)定如下：

融資租賃服務(wù)（直租）：

   1. 業(yè)務(wù)形式：具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點的租賃活動。出租人根據(jù)承租人要求購入有形動產(chǎn)或不動產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)租賃物所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按殘值購入租賃物以擁有其所有權(quán)。

   2. 處理方式：按照租賃服務(wù)繳納增值稅。

   3. 銷售額確定：經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。

   4. 稅率：一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)適用稅率為13%，提供不動產(chǎn)融資租賃服務(wù)適用稅率為9%。

融資性售后回租服務(wù)：

   1. 業(yè)務(wù)形式：承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該項資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。承租方出售資產(chǎn)時，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報酬和風險并未完全轉(zhuǎn)移。

   2. 處理方式：取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅；承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅。

   3. 銷售額確定：經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。

   4. 稅率：適用稅率為6%。

需要注意的是，以上內(nèi)容僅供參考，具體的增值稅處理規(guī)定可能會根據(jù)國家稅收政策的調(diào)整而發(fā)生變化。在實際操作中，建議企業(yè)及時關(guān)注相關(guān)政策法規(guī)的更新，并咨詢專業(yè)的稅務(wù)機構(gòu)或稅務(wù)顧問，以確保正確處理增值稅事宜。